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2021年印花税税目税率表

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发表时间:2021-01-23 17:39

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。经济合同如购销、加工承揽、建安工程承包、建设工程勘察设计、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。 印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

序号税目范围税率纳税人说明
1
购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人
2
加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人
3
建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人
4
建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人
5
财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花立合同人
6
货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
7
仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
8
借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
9
财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
10
技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人
11
产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5‰贴花立据人
12
营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人
13
权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人

 应税凭证类别计税依据核定比例税率
1
工业企业的购销合同产品销售收入
70%
万分之三
2
商业企业的购销合同商品销售收入
40%
万分之三
3
房地产开发企业的购销合同房地产销售收入
100%
万分之五
4
其他行业的购销合同销售收入
40%
万分之三
5
加工承揽合同加工或承揽金额
80%
万分之五
6
建设工程勘察设计合同勘察、设计费
100%
万分之五
7
建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价
100%
万分之三
8
财产租赁合同租赁金额
100%
千分之一
9
货物运输合同运输费用
100%
万分之五
10
仓储保管合同仓储保管费用
100%
千分之一
11
财产保险合同保费金额
100%
千分之一
12
借款合同借款金额
100%
万分之零点五
13
技术合同技术开发、转让、咨询、服务费
100%
万分之三
14
产权转移书据转让金额
100%
万分之五

应纳印花税计算方法

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据,按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。

应纳税额计算公式

应纳印花税=计税依据×核定比例×税率
(1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率
(2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

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